Suppression progressive of the cotisation on the valeur ajoutée of the entreprises (CVAE)

Promise durant the campagne présidentielle d’Emmanuel Macron, the suppression of the CVAE was officiellement entérinée by the Finance Act for 2023.

for rappel, the Finance Act for 2021 avait déjà opéré a réduction of the CVAE en supprimant the part régionale. the dernière Finance Act for 2023 vient acter a new baisse de 50% of the taux d’imposition for 2023, but also the suppression of the CVAE as from 2024.

this suppression s’explique by volonté of the gouvernement d’agir en faveur of the compétitivité of the entreprises françaises en instaurant a baisse substantielle of the tax law de production.

indeed, the impôts de production tels que the VAT or encore the contribution économique territoriale (CET) are souvent dénoncés comme injustes car they pèsent not on the profit dégagé by l’entreprise.

are actuellement redevables of the CVAE the entreprises or personnes exerçant a activité professionnelle non salariée and générant a chiffre d’affaires (CA) annuel hors taxe supérieur à 500 000 €.

A noter que the entreprises ayant a CA hors taxe supérieur à 152 500 € doivent seulement faire a déclaration de valeur ajoutée and of the effectifs employees.

for the impositions dues in respect of 2023, the taux effectif d’imposition is synthétisé in the tableau suivant:

the montant of the acomptes éventuellement dus in respect of 2023, à verser the 15 juin and the 15 septembre 2023, sera calculé en tenant compte of the new taux d’imposition fixé by the Finance Act.

De même, the cotisation minimale de CVAE due by the entreprises dont the chiffre d’affaires hors taxe excède 500 000 € sera also réduite de moitié for the impositions dues in respect of 2023. it is therefore égale à 63 € (contre 125€ en 2022).

Concernant l’aspect déclaratif, the entreprises devront souscrire for the dernière fois, to the more tard the 18 mai 2024, to the titre of the CVAE 2023, the formulaire n° 1330-CVAE servant à déclarer l’effectif salarié and the montant of the valeur ajoutée, as well as, to the more tard the 3 mai 2024, the déclaration n° 1329-DEF permettant the liquidation définitive of the CVAE 2023, supportede, the cas échéant, of the versement of the solde correspondant.

Compte tenu of the baisse of the taux d’imposition of the CVAE, the plafonnement of the CET, composée of the CFE and of the CVAE, is désormais fixé à 1,625 % of the valeur ajoutée for the impositions dues in respect of 2023. for the impositions dues in respect of 2024 and of the années suivantes, the taux of the plafonnement, qui concernerait more que the CFE, serait ramené à 1,25 %.

the CVAE a généré environ 9,5 milliards de recettes taxes en 2021 for the collectivités, soit 11 % de their recettes taxes. this perte sera compensée by the redistribution to the collectivités locales of a fraction of the VAT collectée by l’État.

it reste que this suppression impactera the budget of the État dans a contexte de crise économique, this qui nous amène à penser que this perte de recettes pourrait être compensée by the hausse of the CFE or encore of the taxe foncière.